20世纪中国的会计改革
在1950年财政部所颁布施行的《各级人民政府暂行单位预算会计制度》中，明确规定各单位的会计核算应采用收付实现制与复式簿记原理，并用现金收付记账法登记账目，在记账方法方面保留了传统做法。1951年，在对该项制度作出修订后，其规定改为“采用复式簿记原理，按借贷记账法登记账目”。尽管修订之后的制度对各级总会计单位是否参照实际需要，可以采用收付记账法还留有余地，然而，事实上，此后统一采用借贷记账法的趋向已十分明确。这是值得肯定的。在企业记账方法应用方面，各种统一会计制度虽未作出明确规定，但在实际工作中已采用了借贷记账法，并且比政府会计要进一步。由于在苏联会计的建立中，也曾考虑与国际惯例靠拢问题，故50年代我国学习苏联的经验也自然在不少方面与国际惯例相一致，如在会计基本假设、应计基础、会计基础原则与要求，以及会计核算基本程序等方面都基本上做到了向国际惯例靠拢。
（5）发展新中国会计教育事业，以教材建设促进会计理论建设。1950年9月，教育部在对文学院的培养目标确定中，便明确了应以培养财经建设人才为总任务，并在计划中尽可能增加财经师资。1953年5月，通过院系调整实现了以中南、上海、辽宁、四川四所财经学院与中央财政学院为主干的财经院校体系。至60年代，各类商学院的建立及中等财经专业学校的发展，又已形成了一定的财经人才培养规模，在促进经济建设事业发展中发挥了重要作用。在课程设置与教材建设方面，既向苏联学习，构建了会计专业的主干课程，又结合中国实际，自编产生了由中国学者撰写的教科书。
根据高教部1955年发布的最新教学计划，各财经院校相应改进了会计专业四年制教学计划。从此，以教材建设带动会计理论研究，使高等财经教育改革初见成效。为处理好普及与提高的关系，50年代，在有计划招收会计本科生的同时，还进行了会计函授教育及夜大教育，逐步使会计教育深入到山区和边远地区。在50年代至60年代，会计界的理论研究大体上是围绕着教材建设进行的，一方面引进苏联教材，接受“社会主义会计实务与理论”，另一方面又批判以往引进的欧美会计教科书，强调会计的社会属性方面。在进入60年代后，会计教育界又开始立足于中国国情进行教材建设，教材内容有了一定的改进。
（6）确立总会计师设置制度，实行总会计师责任制。1961年，国务院颁布了《国营工业企业工作条例》，规定在大、中型工业企业中试行总会计师制。1963年，国务院又批转国家经委及财政部所拟《关于国营工业交通企业设置总会计师的几项规定（草案）》，明确了总会计师的地位、任务及其职权。总会计师组织制度的确立为后来经济改革开放期间在国有企业中确定“一长三师”制奠定了组织基础。
建国之初的国民经济恢复时期，是新中国经济体制的产生阶段，它要求会计改革为经济恢复服务。1953年由经济恢复走向发展，并开始实行“一五”计划，客观要求会计改革必须解决重建会计制度的问题，以为开展大规模的经济建设作好准备。随着计划经济体制的建立，会计自然而然成为这种体制运行中的重要组成部分，并按照实行计划经济的要求构建会计工作的基本模式，可以讲，这便是第一阶段会计改革的归宿。这是问题的一方面。另一方面，上述可见，50年代向苏联学习是必然的选择，是明智之举，按照计划经济模式所进行的改革，保证了我国顺利进人社会经济建设发展阶段。当然，由于当时“一边倒”地向苏联学习，客观上也产生了一定的负作用，留下了一些后来制约我国经济与会计发展的问题。就会计而言，第一，在会计思想上造成了在相当长时期内“核算工具论”占据支配地位；第二，使会计理论研究与教材编写受到“左”的影响，一度导致以会计的阶级性掩盖会计的科学性及国际性；第三，在会计制度设计与会计方法应用方面产生了颇为严重的繁琐现象，从而造成了会计工作中的形式主义；第四，在“闭关锁国”与计划经济思想支配下，使第一次所进行的会计改革受到极大的限制，也使改革在一定程度上脱离了国际环境，从而最终使改革产生了片面性。以上问题既是造成“大跃进”时期与“文化大革命”时期严重会计失误的重要原因，客观上它又必然成为新中国第二次会计改革的重要目标。 转贴于：范文网（www.fanwenchina.com）
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